摘要：新個(gè)稅自2018年10月起納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，除這個(gè)好消息外，公司雇傭的臨時(shí)工工資也要變化了，公司雇傭的臨時(shí)工工資怎么交稅，要不要開票？快來(lái)看！ 一、個(gè)稅改革，亮點(diǎn)不止起征點(diǎn)！
新個(gè)稅法公布以后很多人的關(guān)注點(diǎn)都集中在起征點(diǎn)調(diào)至5000元的免征額上，而忽視了下面這條重要的信息： 新個(gè)稅法將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。對(duì)經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式。 劃重點(diǎn)：新個(gè)稅法將“勞動(dòng)報(bào)酬所得”納入綜合征稅范圍，適用同工資薪金一樣標(biāo)準(zhǔn)的超額累進(jìn)稅率。 這一變化代表著以后不管是你朝九晚五勤勤懇懇工作拿到手的工資，還是趁閑暇做兼職賺的外快，都將一視同仁，交稅的時(shí)候不再有差別。 對(duì)于部分自由職業(yè)者，尤其是企業(yè)雇傭的臨時(shí)工來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是比個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)還要利好的一件喜事！
二、經(jīng)常被雇傭的臨時(shí)工，恭喜了！
我國(guó)稅改前的個(gè)稅征稅方式以分類稅制為主，勞動(dòng)報(bào)酬和工資薪金雖然都是勞動(dòng)性收入，但適用的稅率不同，應(yīng)納稅額的計(jì)算方式也不同。 舉個(gè)簡(jiǎn)單的栗子：同樣是收入10000元，小王是按工資所得交稅，小趙是按勞動(dòng)報(bào)酬所得交稅 小王應(yīng)納稅額=（工資薪金所得-社保費(fèi)）*適用稅率-速算扣除數(shù) =（10000-340）*20%-555=677 稅后收入=10000-677=9323 小趙應(yīng)納稅額=勞動(dòng)報(bào)酬所得*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù) =（10000-2000）*20%-0=1600 稅后收入=10000-1600=8400 通過(guò)以上例子可以看出，勞動(dòng)報(bào)酬所得交的稅遠(yuǎn)高于工資薪金所得。 三、臨時(shí)工申報(bào)個(gè)稅、繳納社保，會(huì)計(jì)處理，了解一下！ 情況1：與臨時(shí)工存在聘用關(guān)系 若臨時(shí)工與企業(yè)： 1. 存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同； 2. 按月定期支付報(bào)酬。 企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。 賬務(wù)處理: 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 舉例來(lái)說(shuō)： 公司的保潔、保安人員，雖然這個(gè)崗位人員變動(dòng)性很大，但是如果公司平時(shí)就固定存在這個(gè)崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實(shí)際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應(yīng)該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當(dāng)然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過(guò)一份了，就不需要再重復(fù)交納。 政策依據(jù)： 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。 情況2：與臨時(shí)工不存在聘用關(guān)系 如果臨時(shí)工與企業(yè)： 1. 不存在實(shí)際雇傭關(guān)系； 2. 沒有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同； 3. 只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。 這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。 勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。 這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。 賬務(wù)處理: 借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi) 貸：銀行存款
四、給會(huì)計(jì)人的7點(diǎn)提醒,會(huì)計(jì)人需要重新學(xué)習(xí)個(gè)稅！
1.10月開始就要開始按照新的免征額進(jìn)行扣繳個(gè)稅。
這是個(gè)好消息，無(wú)數(shù)中國(guó)人等待的時(shí)間點(diǎn)來(lái)了，18年10月1日開始就可以按照5000免征額扣繳個(gè)稅了！ 那9月份工資就是按照5000嗎？ 答：只要是在10月1日之后發(fā)放的工資就可以按照5000免征額了，是不是掐指一算，沒幾天就可以享受這次盛宴了啊！ 2.個(gè)稅匯算清繳全面來(lái)襲！
居民個(gè)人年度終了后需要補(bǔ)稅或者退稅的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。 什么意思？因?yàn)檫@一次改革之后按照年度來(lái)計(jì)算個(gè)稅了，單位都是先給你預(yù)繳每個(gè)月，但是每個(gè)人需要每年進(jìn)行匯算清繳。 3.何時(shí)匯算清繳��？ 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。這一項(xiàng)安排非常好，既考慮了很多企業(yè)5.31之前都去忙企業(yè)所得稅匯算清繳了，哪有時(shí)間給每個(gè)人進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)��！ 6.30之前個(gè)人匯算清繳的話，大家的年終獎(jiǎng)基本都發(fā)完畢了，計(jì)算的時(shí)候要把你們的年終獎(jiǎng)也一起計(jì)算了！ 4.以后的工資計(jì)算肯定比現(xiàn)在復(fù)雜！
以后個(gè)稅不會(huì)像現(xiàn)在這么簡(jiǎn)單了，要考慮員工的專項(xiàng)扣除，項(xiàng)目實(shí)在太多，需要大家重新學(xué)習(xí)的地方很多。 比如子女教育怎么扣除？ 咱們大膽設(shè)想，什么樣的子女教育可以扣除？今年我50歲了，兒子20歲了，但是他在大學(xué)上學(xué)一分錢不賺，能不能扣除？ 小孩子上幼兒園、托兒所能不能扣除？ 現(xiàn)在的孩子上的學(xué)校差異巨大，學(xué)費(fèi)差異巨大，相信到時(shí)候會(huì)設(shè)置一定的限額比如每年2萬(wàn)，低于2萬(wàn)的，按照實(shí)際，高于的按照限額。 看到這里，很多會(huì)計(jì)都會(huì)有很多疑問(wèn)，哎，這些工作以后都需要企業(yè)去核實(shí)？ 咱們會(huì)計(jì)要變成鑒證專家啦！ 看到這里，私立幼兒園的老板要哭了，沒有辦學(xué)資質(zhì)的的話，你開不出正規(guī)發(fā)票，可能導(dǎo)致家長(zhǎng)無(wú)法抵稅。 5.以后稅務(wù)將成為各種信息集中營(yíng)！
公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專項(xiàng)附加扣除信息。 以后這些部門必須要把接口交換給稅務(wù)，以后再偷稅，將會(huì)風(fēng)險(xiǎn)巨大！ 尤其是銀行賬戶信息，央行、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助稅務(wù)調(diào)查納稅人銀行信息成為義務(wù)了！ 什么虛開發(fā)票資金回流可能將遭受重創(chuàng)！ 6.一個(gè)人一個(gè)稅號(hào)，個(gè)人稅號(hào)時(shí)代到來(lái)！ 納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)�？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。 終于來(lái)了，這一次個(gè)稅改革之后個(gè)稅監(jiān)管力度非常大了！怎么說(shuō)呢？ 以后只要?jiǎng)e人給你代扣過(guò)個(gè)稅，無(wú)論是工資、勞務(wù)、特許權(quán)、稿酬等，都將稅務(wù)統(tǒng)計(jì)下來(lái)，年末你需要去匯算清繳！ 所以，以后記得，身份證一定不能外借，否則可能導(dǎo)致導(dǎo)致年度總金額超過(guò)之前預(yù)繳，需要補(bǔ)稅！ 7.經(jīng)常雇傭臨時(shí)工的恭喜了！
為什么這么說(shuō)呢？因?yàn)楝F(xiàn)在改成了只要年度收入不超過(guò)6萬(wàn)元是免稅的！平時(shí)雇傭的農(nóng)民工兄弟，你們和他們是勞務(wù)關(guān)系的話，你們支付他們的勞務(wù)報(bào)酬，只要不超過(guò)年6萬(wàn)，他們是免稅的。即使你們按月給他們預(yù)繳了，他們還可以在第二年6.30之后可以申請(qǐng)退稅！ 以后企業(yè)的稅務(wù)籌劃思路要徹底改變了，不能再去冒著社保風(fēng)險(xiǎn)去走發(fā)工資的形式了！ 但是也會(huì)有人問(wèn)，他們不愿意去申請(qǐng)啊？ 這不是問(wèn)題，第一如果是你們經(jīng)常合作的臨時(shí)工，代扣方可以協(xié)助他們。更何況退稅這事情，以后相信會(huì)越來(lái)越順暢。農(nóng)民工兄弟不容易，退稅他們也會(huì)去積極申請(qǐng)的。
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