摘要：企業(yè)違反關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理相關(guān)規(guī)定有何法律責任？《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》填報規(guī)定是什么？關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理稅收政策問答（二）如下。 一、 關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理基本規(guī)定 （三）國別報告 21.什么是國別報告？ 答：國別報告屬于《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》的一部分，具體包括G114010-G114031等六份表單，主要用于披露企業(yè)的最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務活動的國別分布情況。 22.哪些企業(yè)需要填報國別報告？ 答：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告： （1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。例如，集團合并報表2020年度的各類收入金額總計超過55億元，則2022年填報2021年度《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》時需要報送國別報告。 最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。 成員實體應當包括： ①實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。 ②跨國企業(yè)集團持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。 ③僅由于業(yè)務規(guī)�；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。 ④獨立核算并編制財務報表的常設(shè)機構(gòu)。 （2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。 23.國別報告有沒有豁免情形？ 答：最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告，但企業(yè)應當向主管稅務機關(guān)提供相應證明資料。 24.國別報告可以作為信息交換嗎？ 答：稅務機關(guān)可以按照我國對外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排實施國別報告的信息交換。 25.不屬于規(guī)定填報國別報告范圍的企業(yè)在什么情況下會被要求提供國別報告？ 答：企業(yè)雖不屬于42號公告第五條規(guī)定填報國別報告的范圍，但其所屬跨國企業(yè)集團按照其他國家有關(guān)規(guī)定應當準備國別報告，且符合下列條件之一的，稅務機關(guān)可以在實施特別納稅調(diào)查時要求企業(yè)提供國別報告： (1) 跨國企業(yè)集團未向任何國家提供國別報告。 (2) 雖然跨國企業(yè)集團已向其他國家提供國別報告，但我國與該國尚未建立國別報告信息交換機制。 (3) 雖然跨國企業(yè)集團已向其他國家提供國別報告，且我國與該國已建立國別報告信息交換機制，但國別報告實際未成功交換至我國。 （四）同期資料 26.同期資料包括哪些類型？ 答：根據(jù)42號公告，同期資料包括三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設(shè)定準備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔, 存在企業(yè)同一年度準備多種文檔的可能性。 27.哪些企業(yè)需要準備同期資料-主體文檔？ 答：符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔： (1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。 (2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。 28.哪些企業(yè)需要準備同期資料-本地文檔？ 答：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備同期資料本地文檔： (1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。 (2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。 (3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。 (4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。 另外，根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號）第二十八條的規(guī)定，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，如出現(xiàn)虧損，無論是否達到42號公告中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。 29.哪些企業(yè)需要準備同期資料-特殊事項文檔？ 答：特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。 (1)企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。 (2)企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。 30.企業(yè)在哪些情形下可以免除準備同期資料？ 答：企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料： (1)企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入42號公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。 (2)企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。 31.企業(yè)應在什么期限內(nèi)完成同期資料的準備？ 答：主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。 32.企業(yè)應在何時提供同期資料？ 答：42號公告規(guī)定，同期資料應當自稅務機關(guān)要求之日起30天內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。 33.同期資料的保存有什么規(guī)定？ 答：同期資料應當自稅務機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。 （五）法律責任 34.企業(yè)違反關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理相關(guān)規(guī)定有何法律責任？ 答：根據(jù)《稅收征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定，企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關(guān)有權(quán)依法核定其應納稅所得額。 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號)第四條規(guī)定，企業(yè)未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或者準備同期資料的，屬于稅務機關(guān)實施特別納稅調(diào)查時應當重點關(guān)注的風險特征。該公告第四十四條規(guī)定，企業(yè)應準備同期資料但未按照規(guī)定向稅務機關(guān)提供同期資料的，稅務機關(guān)對其實施特別納稅調(diào)整時，補征稅款加收利息適用基準利率加5個百分點計算的規(guī)定。 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于完善預約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第64號）第六條規(guī)定，企業(yè)未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表和未按照有關(guān)規(guī)定準備、保存和提供同期資料的，稅務機關(guān)可以拒絕其提交預約定價安排談簽意向。 二、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》填報規(guī)定 （一）基本規(guī)定 35.《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》一共包括多少張表？ 答：2016年及以后會計年度，企業(yè)進行關(guān)聯(lián)申報時，向稅務機關(guān)報送的關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表一共包括22張表單： 
36.需進行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，是否22張表單都要填報？ 答：企業(yè)在報告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務往來的，除填報表G000000、表G100000、表G101000外，應根據(jù)發(fā)生的交易類型據(jù)實選填表G102000—G108000，并同時填報表G109000及表G113010。另外，如有簽訂或執(zhí)行成本分攤協(xié)議的要填報表G110000，有對外支付款項的要填報表G111000，有境外關(guān)聯(lián)業(yè)務往來的要填報表G112000，有編制合并財務報表的要填報表G113020。 企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》（表G000000）和國別報告的6張表（包括表G114010-G114031）。 37.公司是2021年4月1日開業(yè)的，應如何填報報告年度所屬期間？ 答：正常經(jīng)營的企業(yè)，填報公歷當年1月1日至12月31日；年度中間開業(yè)的企業(yè)，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當年12月31日，年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。如果公司是2021年4月1日開業(yè)的，報告年度所屬期間應填報2021年4月1日至2021年12月31日。 38.公司記賬本位幣為美元，能否以美元填報《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》？ 答：不能�！镀髽I(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》除表內(nèi)標明其他幣種填報的項目外，均應以人民幣填報，金額列至小數(shù)點后兩位。 來源：遼寧稅務
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