摘要：分公司獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算如何規(guī)范處理？企業(yè)成立了分公司，但經(jīng)常糾結(jié)分公司是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算好?把獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算會計(jì)和稅法混為一談，最終引出很多不規(guī)范的問題。小編給大家理理，怎么做才是規(guī)范的。 獨(dú)立核算 獨(dú)立核算含義 獨(dú)立核算、非獨(dú)立核算是會計(jì)上的定義，與稅務(wù)無關(guān)。這一點(diǎn)很多企業(yè)都搞混了，有的財(cái)務(wù)人員說我們公司在稅局備案是非獨(dú)立核算，這只是企業(yè)在稅務(wù)登記時(shí)報(bào)備給稅局的會計(jì)制度核算方式。 分公司獨(dú)立核算，即分公司的收支由分公司單獨(dú)核算，簡單講就是分公司盈虧自負(fù)，獨(dú)立核算分公司要單獨(dú)出具財(cái)務(wù)報(bào)表。 什么情況下可以獨(dú)立核算 從稅務(wù)角度看，如果分公司符合以下條件就要獨(dú)立核算了： 1)分公司有生產(chǎn)經(jīng)營活動，能單獨(dú)開立基本賬戶 2)需要對外開具發(fā)票 3)需要以分公司名義簽訂合同 這時(shí)候建議分公司登記為獨(dú)立核算的性質(zhì)了。企業(yè)也可以從內(nèi)部管理角度考慮，比如分公司的業(yè)績考核方面等需求。 獨(dú)立核算的分公司稅務(wù)處理 獨(dú)立核算的分公司有營業(yè)收入，對外開具發(fā)票。分公司有自己的成本費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)票開具分公司的抬頭。 △一般情況下，不管是否獨(dú)立核算，分公司增值稅都是在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納，除非向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總納稅。 △企業(yè)所得稅上，不管分公司是否獨(dú)立核算，企業(yè)所得稅由分公司就地預(yù)繳，總公司統(tǒng)一匯算清繳。有些企業(yè)的分公司被要求在當(dāng)?shù)刈鳛楠?dú)立納稅人交所得稅，沒有匯總納稅，總機(jī)構(gòu)注意復(fù)核是否按規(guī)定向分公司提供分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表! 另外，有的分公司不單獨(dú)設(shè)立賬套核算，但在總公司賬套里內(nèi)部核算分公司盈虧的，實(shí)際上也屬于獨(dú)立核算，這時(shí)需要從總公司賬套里拆分出分公司的數(shù)據(jù)。 非獨(dú)立核算 非獨(dú)立核算含義 分公司非獨(dú)立核算，分公司的收支都要并入總公司統(tǒng)一核算，票據(jù)都拿到總公司統(tǒng)一入賬。 非獨(dú)立核算分公司可以不單獨(dú)建立賬套，不單獨(dú)計(jì)算盈虧，不需要單獨(dú)出具財(cái)務(wù)報(bào)表。 什么情況下可以非獨(dú)立核算 1)分公司不具備生產(chǎn)經(jīng)營職能 2)合同由總公司簽訂 3)分公司收支都在總公司賬上，總公司調(diào)撥資金、資產(chǎn)給分公司使用 所以企業(yè)如果設(shè)立分公司只有售后服務(wù)、倉儲等功能，沒有增值稅的納稅義務(wù)，可以設(shè)立非獨(dú)立核算的分公司。 非獨(dú)立核算分公司稅務(wù)處理 在辦理稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)分公司經(jīng)營范圍核定稅種。 △非獨(dú)立核算分公司沒有收入，如果核定了增值稅，增值稅可以零申報(bào)。 △企業(yè)所得稅上，分公司需要就地預(yù)繳、匯總納稅。但如果分公司是不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，可以不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，由總公司統(tǒng)一納稅。
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