：先征后退、先征后返、即征即退的區(qū)別有哪些？先征后退、先征后返、即征即退的定義是什么？先征后退、先征后返、即征即退的應(yīng)有項目都是什么？先征后退、先征后返、即征即退退稅時間的差異是什么？ 一、先征后退、先征后返、即征即退的區(qū)別： （一）、定義的區(qū)別 先征后返又稱“先征后退”，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。 “先征后退”是指對生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售的當(dāng)期先按增值稅有關(guān)規(guī)定征稅，然后由企業(yè)憑有關(guān)退稅單證按月報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家出口退稅政策的規(guī)定辦理退稅。 即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。 （二）、適用范圍的區(qū)別 先征后返的辦法主要適用于繳納流轉(zhuǎn)稅的納稅人和個別繳納企業(yè)所得稅的納稅人。 先征后退適用于外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物后出口。 對屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷售禽肉產(chǎn)品實行增值稅即征即退政策，并減免城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。 （三）、退稅時間和退稅程序的區(qū)別 即征即退：指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，即時退還，比如對軟件企業(yè)的超3％稅負(fù)的部分即征即退，退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān)； 具體操作是稅款入庫之后由納稅人申請，審核之后可以退稅。 先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時間略有差異。 先征后返：指稅務(wù)機(jī)關(guān)正常將增值稅征收入庫，然后由財政機(jī)關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅，返稅機(jī)關(guān)為財政機(jī)關(guān)。如對數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實行增值稅先征后返。 二、先征后退、先征后返、即征即退的應(yīng)用項目： （一）、先征后退應(yīng)用項目： 外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物后出口 （二）、先征后返應(yīng)用項目： ⒈特定地區(qū)進(jìn)口物資先征后返。對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)、蘇州工業(yè)園區(qū)進(jìn)口自用物資，“九五”期間，按國家核定的額度，進(jìn)口增值稅實行先征后返、五年過渡、逐年遞減的辦法。（國函[1995]135號）
⒉特定出版物稅收返還。在2005年底以前，對下列出版物，增值稅實行先征后退：（財稅字[1996]78號、國發(fā)[2000]41號、財稅[2001]88號） 中國共產(chǎn)黨和各民主黨派各級組織的機(jī)關(guān)報、刊； 各級政府的機(jī)關(guān)報、刊； 各級人大、政協(xié)、婦聯(lián)、工會、共青團(tuán)的機(jī)關(guān)報、刊； 新華通訊社的6種機(jī)關(guān)報、刊； 軍事部門的機(jī)關(guān)報、刊； 大中小學(xué)的學(xué)生課本，少兒報、刊； 科技圖書和科技期刊； 縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物�！�
⒊民貿(mào)企業(yè)和供銷社先征后返。在2005年底以前，對民族貿(mào)易縣縣級國有民貿(mào)企業(yè)和供銷社，以及所有制性質(zhì)發(fā)生變化的企業(yè)銷售貨物(出口貨物除外），按實際繳納增值稅稅額先征后返50%。（財稅字[1997]124號、財稅[2001]69號）
⒋監(jiān)獄勞教企業(yè)先征后返。監(jiān)獄、勞教企業(yè)，在2000年底前，增值稅實行先征后返。（財稅字[1998]46號）
⒌外交機(jī)構(gòu)人員購買消費中國物品退稅。駐華使（領(lǐng)）館及外交人員、國際駐華代表機(jī)構(gòu)及其官員，在中國境內(nèi)購買的建材、設(shè)備、汽車、自用物品和辦公用品，以及消費的水、電、煤氣、暖氣、汽油、柴油等中國生產(chǎn)的物品，可退還增值稅。（國稅發(fā)[1998]38號、財稅[2003]238號）
⒍商品鑄鍛件先征后返。自2003年1月1日起至2005年底，對規(guī)定所列284家鑄鍛企業(yè)銷售的用于生產(chǎn)機(jī)器、機(jī)械的商品鑄鍛件，增值稅先征后返35%. (財稅[2003]95號）
⒎進(jìn)口廢船先征后返。對中國拆船協(xié)會核定的拆船企業(yè)進(jìn)口廢船，2000年底以前，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后返。（財稅字[1998]103號）
⒏模具產(chǎn)品先征后返。從2003年1月1日起至2005年底，對國家規(guī)定所列160家國有專業(yè)模具生產(chǎn)企業(yè)銷售的模具產(chǎn)品，2000年底前，增值稅先征后返70%. （財稅[2003]95號）
⒐外匯借款項目以稅還貸先征后返。對1994年底以前簽訂外匯借款合同的項目，從1998年度起，用該項目新增增值稅歸還貸款的金額，按國家下達(dá)的年還貸限額實行先征后返。（財工字[1998]24號）
⒑三線企業(yè)超基數(shù)返還。對列入國家“三線脫險搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè)，增值稅實行超基數(shù)返還。（財稅字[1998]42號）
⒒民政福利企業(yè)先征后返。由民政、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的民政福利企業(yè)，安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%及以上的，增值稅實行先征后返。安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上，未達(dá)到50%的民政福利工業(yè)企業(yè)，如發(fā)生虧損的，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧。（國稅發(fā)[1994]155號、財稅字[1998]32號）
⒓數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品先征后返。從2003年1月1日至2005年底前，對列名的部分?jǐn)?shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品，在規(guī)定返還額度內(nèi)的部分，增值稅全部先征后返。（財稅[2003]97號）
⒔進(jìn)口糧油先征后返。在2003年底前，對中儲糧總公司用于轉(zhuǎn)儲備和轉(zhuǎn)換以及履行政府承諾而組織的進(jìn)口糧（油），照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，所繳稅款由中央財政100%返還。（財稅[2001]13號）
⒕縣改區(qū)新華書店先征后退。對符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出版物和電影拷貝增值稅及電影發(fā)行營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2001]88號）規(guī)定的增值稅退稅條件的原縣（縣級市）及其以下新華書店和農(nóng)村供銷社，雖因撤縣（縣級市）改區(qū)名稱發(fā)生變化，仍可繼續(xù)執(zhí)行上述文件規(guī)定的增值稅先征后退政策。（財稅[2002]138號）
⒖核電產(chǎn)品先征后返。從2002年7月1日至2007年6月30日，對嶺澳核電有限公司生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，實行增值稅先征后返80%的政策。（財稅[2002]95號）
⒗出口項目的進(jìn)口設(shè)備先征后返。從2002年10月1日起，對產(chǎn)品全部直接出口的允許類外商投資項目新批準(zhǔn)的進(jìn)口設(shè)備，一律照章征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。自項目投產(chǎn)之日起5年核查，每年返還已納稅額的20%,5年內(nèi)全部返還進(jìn)口設(shè)備所征稅款。（財稅[2002]146號）
⒘銅原料進(jìn)口先征后返。從2003年1月1日至2003年12月31日止，對重點銅冶煉企業(yè)在核定數(shù)量內(nèi)進(jìn)口的銅精礦、廢雜銅、粗銅繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按30%的比例先征后返，返還的稅款應(yīng)用于企業(yè)的技術(shù)改造。（財稅[2003]81號）
⒙科技制品先征后還。從2003年6月1日起至2005年底前，對綜合類科技報紙和科技音像制品，在出版環(huán)節(jié)的發(fā)行收入，實行增值稅先征后退的辦法。（財稅[2003]55號）
⒚標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)等出版物先征后返。從2003年1月1日起，對經(jīng)批準(zhǔn)正式出版的使用統(tǒng)一書號的各類標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)、規(guī)范、規(guī)程出版物（包括合訂本、單行本及電子出版物），可享受科技圖書增值稅先征后退的政策。（財稅[2003]239號） （三）、即征即退應(yīng)用項目： 1、配售白銀退稅 對各級人民銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅，實行即征即退辦法，并向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（(94)財稅字第52號）
2、企業(yè)綜合利用產(chǎn)品退稅 企業(yè)以林區(qū)采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產(chǎn)品，2005年底前增值稅實行即征即退。（財稅字[1998]33號、財稅[2001]72號）
3、軟件產(chǎn)品退稅 自2000年6月24日起至2010年底以前，對銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售的軟件產(chǎn)品；按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負(fù)超過3%的部分，增值稅實行即征即退。（財稅[2000]25號）
4、集成電路產(chǎn)品退稅 自2000年6月24日起至2010年底以前，對銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負(fù)超過6%的部分，增值稅實行即征即退。（財稅[2000]25號）
5、飛機(jī)維修勞務(wù)退稅 從2000年1月1日起，對飛機(jī)維修勞務(wù)，增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。（財稅[2000]102號）
6、綜合利用產(chǎn)品即征即退 從2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即征即退政策：（財稅[2000]198號） (1)利用煤炭開采過程中伴生的油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。 (2)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。 (3)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。 (4)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。
7、三峽電力產(chǎn)品即征即退 三峽電站自發(fā)電之日起，其對外銷售的電力產(chǎn)品，按照適用稅率征收增值稅；電力產(chǎn)品增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分，實行增值稅即征即退的政策。（財稅[2002]24號）
8、集成電路產(chǎn)品即征即退 自2002年1月1日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品。（財稅[2002]70號）
9、集成電路產(chǎn)品國外加工即征即退 從2000年7月1日起，對經(jīng)認(rèn)定屬于國內(nèi)設(shè)計并具有自主知識產(chǎn)權(quán)的集成電路產(chǎn)品，因國內(nèi)無法生產(chǎn)、到國外流片、加工，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅超過6%部分實行即征即退。（財稅[2002]140號）
10、銷售進(jìn)口鉑金即征即退 從2003年5月1日起，對中博州金科貿(mào)有限責(zé)任公司返還上海黃金交易所銷售的進(jìn)口鉑金，增值稅實行即征即退。（財稅[2003]86號）
11、國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)即征即退 從2003年5月1日起，對國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金，增值稅即征即退。（財稅[2003]86號）
12、資源綜合利用即征即退 對生產(chǎn)原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌量在30%以上的水泥熟料，增值稅實行即征即退辦法。（國稅函[2003]1164號） 《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策： （一）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。 （二）對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。 （三）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。 （四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。 （五）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。 （六）部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。
13、其他項目 《關(guān)于以外購木片為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品享受增值稅優(yōu)惠政策問題的批復(fù) 》。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2001〕72號）規(guī)定，納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退政策。對納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的木片為原料生產(chǎn)的中密度纖維板不屬于財稅〔2001〕72號文件規(guī)定的綜合利用產(chǎn)品，不實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。（國稅函[2005]826號）
自2004年2月1日至2004年7月31日，對屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷售禽肉產(chǎn)品實行增值稅即征即退政策，并減免城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。（財稅[2004]45號）
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